* zastosowania 8% stawki podatku VAT dla kompleksowej usługi budowlanej PKWiU 43.12.12.0. ciężkie roboty budowlane polegające na wymianie gruntu, zasypaniu fundamentów na podstawie umowy wykonania usługi budowlanej z klientem indywidualnym, ze stosownym udokumentowaniem, że Wnioskodawca ma do czynienia z budową objętą społecznym Odwrotne obciążenie VAT polega na tym, że usługodawca na fakturze sprzedażowej, tzn. dokumentującej wykonanie usługi dla usługobiorcy, nie wykazuje w ogóle VAT-u należnego. Oczywiście nie oznacza to, że VAT-u od tej usługi w ogóle nie będzie. Usługa ta oczywiście będzie opodatkowana, ale za wykazanie tego podatku i jego Możliwość wykorzystania stawki 8% VAT przy montażu klimatyzacji. Klimatyzacja może okazać się dużo tańsza, niż pierwotnie zakładano, gdyż istnieje możliwość oszczędzenia na stawce VAT. Rodzaje stawki VAT w Polsce warunkowane są wieloma czynnikami, pełna stawka wynosi aktualnie 23%, natomiast obniżona zamyka się w 8%. Roboty budowlane związane z wykonaniem, do budynków mieszkalnych objętych społecznym programem mieszkaniowym, przyłącza wodociągowego wewnątrz tego budynku - korzystają ze stawki 8% podatku VAT, a poza bryłą budynku są opodatkowane wg stawki podstawowej 23%. Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy, przez świadczenie usług, o którym mowa w Usługi opodatkowane 8% stawką VAT wymienione są z kolei w pozycjach 135-187 załącznika nr 3 i są to m.in.: usługi związane z rolnictwem, leśnictwem, usuwanie odpadów, transport, zakwaterowanie, wstęp na imprezy sportowe, kulturalne. W art. 41 ust. 12 ustawy o VAT określone są zasady stosowania 8% stawki VAT w przypadku dostawy Vay Tiền Nhanh Chỉ Cần Cmnd Nợ Xấu. Na Facebookowej grupie Architekt PRO co jakiś czas wracamy do dyskusji o podatku VAT za prace projektowe. Kwestie podatków jak i całej księgowości to dla mnie czarna magia. I kiedy zaczynam ze swoją mamą (która z zawodu jest główną księgową i wspiera mnie w ogarnianiu “papierków”) rozmawiać o ZUSach, srusach i całej tej około projektowej biurokracji, to mam autentyczne wrażenie jak wyłącza mi się mózg, a moja rodzicielka zamienia się w gadającą po chińsku głowę. Nie ma na świecie takiej ilości alkoholu, aby pojęła zawiłości naszego systemu podatkowego, a na myśl o wypełnianiu rożnego rodzaju deklaracji dostaje łupieżu. Ostatnio musiałam zanieść do szanownego urzędu skarbowego “czynny żal”, czyli taki samodonos, co wydawało mi się nawet dość zabawne. Nigdy na nikogo nie donosiłam, a tym bardziej na siebie- przedziwne uczucie. Mając świadomość, że jestem prawdopodobnie ostatnią osobą na świecie, która powinna mądrzyć się na temat stawki VAT, zwolnień od niego i innych pobocznych tematach, a otrzymując jednocześnie sygnały od architektów z grupy Architekt PRO , że taka tematyka jest im potrzebna, postanowiłam poprosić o pomoc kogoś kompetentnego. Zrządzeniem losu zostałam skontaktowana z Łukaszem Jamrozem oraz Pawłem Niemirą, którzy są ekspertami podatkowymi w TaxLab sp. z ,i zgodzili się odpowiedzieć na najczęstsze wątpliwości architektów prowadzących własne pracownie i borykających się z problemem stawki VAT. No i sami przyznacie, że słowo “ekspert podatkowy” brzmi na tyle dumnie, że nie pozostaje mi nic inne, jak oddać głos obu Panom. Podatkowi od towarów i usług (VAT) podlegają, co do zasady wszystkie dostawy towarów oraz świadczenie usług w obrocie profesjonalnym. Nie inaczej jest w przypadku usług architektonicznych. W niniejszym wpisie omówimy najważniejsze zagadnienia związane z podatkiem VAT, z perspektywy architekta. Zalety i wady bycia podatnikiem Podstawową zasadą systemu VAT jest ponoszenie ekonomicznego ciężaru podatku przez tzw. finalnego odbiorcę – konsumenta, który nie ma prawa do odliczenia podatku. Z tej zasady wynikają zalety i wady bycia podatnikiem: • Podstawową zaletą jest możliwość odliczania kwoty podatku (tzw. podatku naliczonego) od tych zakupów, które są wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej (takich jak wynajem biura, zakup sprzętu czy oprogramowania komputerowego). Najczęściej jest to 23% liczone od cenny netto. Jednakże należy pamiętać, że w przypadku określonych wydatków prawo do odliczenia podatku może być ograniczone (przykładowo nabywając samochód osobowy bądź paliwo tylko 50% kwoty podatku naliczonego, w przypadku usług gastronomicznych brak prawa do odliczenia). • Wadą jest natomiast fakt, iż w przypadku kontrahentów nie będących podatnikami VAT, kwota podatku stanowi dodatkowy ekonomiczny ciężar zwiększając cenę usługi. Innymi słowy w przypadku osoby nie prowadzącej działalności gospodarczej, kwota podatku obciąża jej kieszeń. Inną wadą systemu VAT są też liczne obowiązki administracyjne związane z VAT – obowiązek składania deklaracji oraz jednolitego pliku kontrolnego zwanego JPK. Warto także nadmienić, że od 1 lipca br. obowiązuje tzw. system podzielonej płatności (ang. Split payment), w ramach którego część płatności od kontrahenta (kwotę podatku VAT) można otrzymać na wydzielony automatycznie przez bank rachunek, z którego korzystanie jest bardzo ograniczone (w praktyce sprowadza się do płacenia kwot VATu kontrahentom oraz zapłacie VATu do urzędu skarbowego). Takie ograniczenia mogą negatywnie wpłynąć na płynność przedsiębiorcy – środki zablokowane nawet na 60 dni. Możliwość zwolnienia z VAT Wady systemu VAT, które w szczególności mogą być dotkliwe dla małych przedsiębiorców zostały dostrzeżone przez ustawodawcę. Dlatego też w ustawie o VAT przewidziano możliwość zwolnienia z VAT podmiotów, których wartość sprzedaży nie przekracza kwoty 200 000 PLN rocznie. Jednym z warunków dla zastosowania zwolnienia jest brak świadczenia przez podmiot usług doradczych. Choć usługi doradcze nie są zdefiniowane w ustawie o VAT, zdaniem organów podatkowych należy rozumieć je szeroko. Oznacza to, że w pewnych przypadkach działalność biura architektonicznego może zostać uznana za działalność doradczą. Wystarczy, że charakter wykonywanych czynności będzie wskazywał, że mamy do czynienia z doradztwem rozumianym zgodnie ze słownikową definicją słowa ”doradzać”, tj. jako „udzielanie porad, wskazywanie sposobu postępowania w jakiejś sprawie”. W przypadku świadczenia takich usług podatnik nie może skorzystać z opisanego powyżej zwolnienia. W przypadku gdy przychody przekraczają 200 000 PLN rocznie brak jest możliwości uniknięcia obowiązku rejestracji i rozliczania VAT. Możliwość zastosowania obniżonej stawki Podstawową stawką VAT jest obecnie 23%. Dla wybranych towarów i usług możliwe jest stosowanie obniżonej stawki. W pewnych przypadkach, architekt ma możliwość zastosowania stawki 8% dla przynajmniej części swojego wynagrodzenia. Zgodnie z przepisami o VAT usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów prawa autorskiego wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania są opodatkowane obniżoną stawką 8%. Nie ulega przy tym wątpliwości, że do usług projektowych, którym towarzyszy przeniesienie praw autorskich stawka obniżona powinna znaleźć zastosowanie. Brak jest jednak jednoznacznych wytycznych czy obniżona stawka ma zastosowanie do całości czy jednie do części honorarium. Praktyka organów podatkowych nie jest w tej kwestii jednoznaczna, i nie można wykluczyć prób kwestionowania prawa do opodatkowania obniżoną stawką całej usługi. W ostatnim okresie, organy coraz częściej jednak zajmują stanowisko korzystne dla podatników – przykładem może być interpretacja indywidualna prawa podatkowego Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 15 lutego 2018 r., nr: W celu bezpiecznego stosowania stawki 8% istotne jest uwzględnienie odpowiednich zapisów umownych. Należy przy tym pamiętać, że aby określony projekt mógł być przedmiotem prawa autorskiego musi spełniać m. in. następujące kryteria: • mieć źródło w pracy człowieka, • stanowić przejaw działalności twórczej, • posiadać indywidualny charakter. Zobacz również: Umowa na projekt i Umowa na projekt z nadzorem Powyższych kryteriów nie spełnią projekty, które nie mają indywidualnego charakteru, są typowe. Wątpliwości budzi także możliwość stosowania obniżonej stawki VAT przez podmioty nie będące osobami fizycznymi (np. spółki). Podsumowanie Bycie podatnikiem podatku VAT ma wady i zalety. W praktyce wady podatku VAT są szczególnie widoczne w przypadku świadczenia usług na rzecz osób nie prowadzących działalności gospodarczej, gdy osoby takie ponoszą ekonomiczny ciężar podatku (poprzez brak prawa odliczenia). Aby ograniczyć negatywny wpływ podatku VAT na cenę usługi, warto rozważyć możliwość zastosowania obniżonej stawki VAT 8%, co pozwoli na skorzystanie z możliwości odliczenia kwot podatku VAT przy zakupach w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Autorzy: Łukasz Jamróz oraz Paweł Niemira są ekspertami podatkowymi w TaxLab sp. z JEŚLI PODOBAŁ CI SIĘ TEN POST, UWAŻASZ ŻE BYŁ PRZYDATNY, ZABAWNY LUB WARTOŚCIOWY- PODZIEL SIĘ SWOJĄ OPINIĄ W KOMENTARZU I UDOSTĘPNIJ GO SWOIM ZNAJOMYM. NIECH IDZIE W ŚWIAT I ŚCIĄGNIE TU WIĘCEJ FAJNYCH LUDZI. DZIĘKI! Zasadniczo sprzedaż towarów i usług opodatkowana jest stawką 23%. W niektórych przypadkach wynikających z przepisów ustawy o VAT lub jej rozporządzeń wykonawczych możliwe jest zastosowanie obniżonej stawki VAT w wysokości 8%. Dotyczy to dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych bądź ich części, które zostały zaliczone do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Obniżoną stawką 8% są też objęte niektóre prace konserwacyjne wykonywane w mieszkalnictwie. Na skróty Moment powstania w podatku dochodowymDostępne formy opodatkowaniaKarta podatkowaRyczałt od przychodów ewidencjonowanych Moment powstania w podatku dochodowym Co do zasady momentem powstania przychodu jest dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, bądź częściowego wykonania usługi, jednak nie później niż dzień wystawienia faktury lub uregulowania należności. Jeżeli chodzi o usługi budowlane, to najczęściej zakres prac podzielony jest na kilka etapów. Wykonane prace na danym etapie są częściowo odbierane i rozliczane przez strony po ich wcześniejszym umówieniu się w tej kwestii. W tej sytuacji zawarta umowa stanowi podstawę do prawidłowego określenia daty uzyskania przychodu. W przypadku przedsiębiorców do przychodów, które mają wpływ na określenie wysokości dochodu lub straty zaliczają się między innymi: należne pieniądze, a także wartości pieniężne, które jeszcze nie zostały otrzymane z wyłączeniem wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat oraz skont. Do przychodów nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług wykonanych w następnych okresach sprawozdawczych, a więc nie każde otrzymane środki pieniężne są przychodami, jak przykładowo zaliczki. Pobrana zaliczka podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym dopiero w dniu uzyskania przychodu na poczet, którego została ona pobrana. Dostępne formy opodatkowania Podatnicy, którzy rozliczają się zgodnie z zasadami wskazanymi w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych opodatkowują dochód pozyskany ze świadczenia usług budowlanych stawką 19%. Pozostali podatnicy, którzy nie podlegają w/w przepisom mogą wybrać jedną z niżej wymienionych form opodatkowania, jak: karta podatkowa ryczałt od przychodów ewidencjonowanych podatek liniowy zasady ogólne (skala podatkowa). Karta podatkowa Karta podatkowa jest najprostszą formą opodatkowania. Nie wymaga prowadzenia ewidencji przychodów i kosztów. Podatek płacony jest w stałej kwocie, której wysokość zależy od rodzaju prowadzonej działalności, liczby mieszkańców miejscowości wykonywania działalności oraz stanu zatrudnienia. Przy tej formie opodatkowania pod uwagę nie jest brana wysokość przychodów. Możliwość opodatkowania w formie karty podatkowej może utracić przedsiębiorca, którego: przychód w danym roku przekroczy określoną kwotę (w 2021 roku jest to 70 055 zł netto dla czynnych podatników VAT) stan zatrudnienia zwiększy się ponad określony limit, który został zwiększony o trzech pracowników (przedsiębiorca ma obowiązek poinformowania naczelnika urzędu skarbowego o zwiększeniu zatrudnienia w terminie 7 dni). Jeżeli przedsiębiorca utraci prawo do opodatkowania kartą podatkową, to powinien o tym powiadomić naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Podatnik od momentu utraty uprawnienia zobowiązany jest opłacać podatek dochodowy na zasadach ogólnych za cały rok podatkowy. W związku z tym ma obowiązek założenia książki przychodów i rozchodów począwszy od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał zawiadomienie stwierdzające wygaśnięcie decyzji ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej. Dodatkowo przedsiębiorca musi wyliczyć podatek dochodowy zgodnie z zasadami ogólnymi, co oznacza, że musi uwzględnić uzyskane przychody i udokumentować koszty ich uzyskania w oparciu o cały rok podatkowy. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Usługi budowlane opodatkowane są stawką ryczałtu w wysokości 5,5%.Podatnik ma prawo skorzystać z tej formy opodatkowania pod warunkiem, że: w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskał przychody z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro lub uzyskał przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro rozpocznie wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzysta z opodatkowania kartą podatkową bez względu na wysokość przychodów. Podatek wg skali podatkowej oraz podatek liniowy W przypadku podatku liniowego cały uzyskany dochód opodatkowany jest jedną stawką w wysokości 19%. Wysokość podatku obliczanego na podstawie skali podatkowej zależy od rocznego dochodu podatnika. Jeżeli nie przekroczy on kwoty 3 091 zł, to podatnik nie zapłaci podatku. Podatek liczony od kwoty rocznego dochodu do wysokości 85 528 zł wynosi 17%, a powyżej tej kwoty kształtuje się na poziomie 32% od nadwyżki ponad 85 528 zł. Podatek VAT Usługi budowlano-remontowe nie podlegają zwolnieniu z podatku VAT. Przedsiębiorcy prowadzący działalność tego typu mogą jednak skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, które przysługuje jeżeli: podatnik kontynuuje działalność i nie przekroczył określonego ustawą limitu wartości sprzedaży w poprzednim roku podatkowym, łącznie 200 000 zł podatnik rozpoczynający działalność w danym roku podatkowym nie może przekroczyć w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty limitu rocznego w wysokości 200 000 zł. Obowiązkiem podatnika zwolnionego podmiotowo z VAT jest prowadzenie ewidencji sprzedaży. Dzięki temu łatwiejsza jest kontrola obrotu, którego przekroczenie wymaga złożenia zgłoszenia rejestracji do VAT. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie wydania towaru lub wykonania usługi. Jeżeli chodzi o usługi budowlano-montażowe, to obowiązek podatkowy powstaje w chwili otrzymania całości lub części zapłaty, jednak nie później niż 30 dnia licząc od dnia wykonania usługi. W przypadku kiedy przedsiębiorca otrzyma część zapłaty w formie zaliczki, przedpłaty, zadatku, czy raty jeszcze przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi, to obowiązek podatkowy powstanie w chwili otrzymania danej części kwoty. Stawki podatku VAT W przypadku obiektów mieszkaniowych zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym stosuje się obniżoną stawkę podatku VAT w wysokości 8%. Zgodnie z ustawą o VAT ma ona zastosowanie do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym zalicza się: obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części bez lokali użytkowych lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych budynki instytucji ochrony zdrowia świadczące usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską głównie dla osób starszych i niepełnosprawnych. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym nie zalicza się: budynków mieszkalnych jednorodzinnych o powierzchni użytkowej przekraczającej 300 m2 lokali mieszkalnych o powierzchni użytkowej przekraczającej 150 m2. W przypadku kiedy powierzchnia lokalu lub budynku jednorodzinnego przekracza podane limity, to wtedy do wymienionej dostawy mają zastosowanie dwie stawki podatkowe: obniżona i podstawowa. Roboty konserwacyjne – stawka obniżona 8% Obniżona stawka VAT dotyczy robot konserwacyjnych wykonywanych w sektorze mieszkaniowym, takich jak między innymi: usługi konserwacji wind, domofonów, wentylacji oraz innych podobnego rodzaju, które pomagają zachować budynek w dobrym stanie. Obniżona stawka obejmuje też drobne naprawy, takie jak przykładowo: wymiana kabla, zaworu itp. Jeżeli remont dotyczy całości lub części instalacji lub budynku, to stawkę VAT należy ustalić zgodnie z przepisami obowiązującymi w budownictwie społecznym uwzględniając limit powierzchni lokali i budynków jednorodzinnych. Roboty konserwacyjne nie objęte społecznym programem mieszkaniowym mogą zostać opodatkowane stawką 8%, pod warunkiem, że wartość towarów bez podatku, które wchodzą do podstawy opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych, nie przekroczy 50% tej podstawy. W przypadku kiedy wartość netto towarów będzie wyższa od 50% podstawy opodatkowania z tytułu wykonania robót konserwacyjnych, to sprzedaż usługi będzie musiała być opodatkowana stawką 23%. Sprzedaż stolarki okiennej i drzwiowej razem z montażem w budynku mieszkalnym, a stawka VAT Od 1 stycznia 2011 roku montaż okien i drzwi w obiektach budownictwa mieszkaniowego opodatkowany jest stawką 8% identycznie dla wszystkich podmiotów świadczących ten rodzaj usług niezależnie od tego, czy przedsiębiorca jest producentem, czy też firmą usługową, która zajmuje się tylko montażem, a elementy stolarki zakupiła od innego podmiotu. W przypadku kiedy powierzchnia użytkowa: budynku mieszkalnego jednorodzinnego przekroczy 300 m2 lokalu mieszkalnego przekroczy 150 m2 to obniżona stawka podatku VAT może być zastosowana tylko w części, w proporcji wyznaczonej udziałem powierzchni objętej limitem z całkowitej powierzchni użytkowej. Dowody potwierdzające powierzchnię użytkową Do obowiązków wystawcy faktury należy zastosowanie prawidłowej stawki VAT, która w przypadku usług budowlanych świadczonych w domach jednorodzinnych lub mieszkaniach zależy od powierzchni danego użytkowa domu jednorodzinnego lub mieszkania może być potwierdzona za pomocą wymienionych dokumentów: oświadczenia klienta o wielkości powierzchni obiektu mieszkalnego innych dowodów, jak: posiadane decyzje oraz deklaracje w podatku od nieruchomości, z których wynika powierzchnia użytkowa, dokumentacja budowlana, na podstawie której można ustalić powierzchnię użytkową lub kserokopia aktu notarialnego, w którym wymieniona jest powierzchnia. Inne dowody wymienione powyżej należy przedłożyć w urzędzie skarbowym jeżeli urząd uzna, że oświadczenie zleceniodawcy lub wykonawcy robot budowlanych jest niewystarczającym wlana – podatnik może samodzielnie wykonać pomiary powierzchni mieszkania lub domu jednorodzinnego i sporządzić odpowiedni dokument na podstawie wykonanych pomiarów i dołączyć go do dokumentacji VAT. Usługi budowlane świadczone na terenie UE – rozliczanie VAT Dla usług budowlanych świadczonych na terenie UE miejscem opodatkowania jest kraj położenia nieruchomości, w której wykonywane są usługi budowlane. W tym wypadku nie ma znaczenia kto jest nabywcą usługi, czy jest to firma, czy osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. Jeżeli nabywcą usługi jest podatnik z kraju unijnego, to jego obowiązkiem jest dokonanie rozliczenia podatku od nabytej usługi. W przypadku polskiej firmy będzie to usługa niepodlegająca opodatkowaniu. Jeżeli nabywca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, to obowiązek rozliczenia podatku spoczywa na polskiej firmie. Miejsce świadczenia usług W przypadku kiedy transakcję zawierają podmioty z dwóch różnych państw, to miejscem opodatkowania jest kraj świadczenia usługi. Usługi budowlane lub remontowe, montażowe są usługami wykonywanymi na nieruchomościach. Zaliczenie ich do określonej kategorii wiąże się z nieruchomością, której dana usługa dotyczy, a sposób rozliczenia VAT zależy od miejsca świadczenia usług. Do wymienionych usług zaliczają się również: usługi zakwaterowania w hotelach lub w innych obiektach pełniących podobną funkcję, jak: ośrodki wczasowe bądź miejsca przeznaczone do takiego użytku (kempingi) usługi użytkowania i używania nieruchomości usługi świadczone przez rzeczoznawców oraz pośredników w obrocie nieruchomościami. Za miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami uważa się miejsce położenia nieruchomości zgodnie ze stawkami obowiązującymi w kraju położenia. Powyższe dotyczy także usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, jak usługi architektoniczne i nadzoru budowlanego. Taka zasada opodatkowania obowiązuje zarówno w przypadku usług świadczonych na rzecz podatników podatku od wartości dodanej jak i końcowych konsumentów, osób fizycznych niebędących tymi podatnikami. Podsumowując, usługa budowlana zawsze będzie podlegała opodatkowaniu w kraju położenia nieruchomości, na której jest ona wykonywana, a status nabywcy nie ma w tym wypadku znaczenia. Dla usług, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium innego kraju UE, dokumentem potwierdzającym jej wykonanie jest faktura uproszczona (handlowa) dokumentująca czynność niepodlegającą opodatkowaniu w Polsce. Powinna na niej znaleźć się adnotacja, że podatek rozlicza nabywca lub wskazanie właściwego przepisu ustawy bądź dyrektywy wskazującej, że rozliczenie podatku spoczywa na nabywcy. Podatnik podaje w ewidencji nazwę usługi, a także jej wartość bez podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze. Usługi ewidencjonuje się po uwzględnieniu momentu powstania obowiązku podatkowego dla danej usługi. Dla usług świadczonych poza terytorium kraju należy obowiązkowo prowadzić szczegółowy rejestr, w którym określa się nazwę usługi, wartość netto i moment powstania obowiązku podatkowego w VAT. Usługa powinna być ujęta w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy w VAT. Ustalanie obowiązku podatkowego dla usługi budowlanej Obowiązkiem podatnika jest określenie momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT. Moment opodatkowania dla usług budowlanych wykonywanych poza terytorium Polski ustala się w oparciu o takie same zasady jakie obowiązują przy świadczeniu usług na obszarze kraju. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie otrzymania części lub całości zapłaty, jednak nie później niż 30 dnia licząc od dnia wykonania usługi. Faktura dokumentująca wykonanie usługi budowlanej powinna być wystawiona w terminie nie późniejszym niż moment powstania obowiązku podatkowego. Może też być sporządzona przed terminem, ale nie może to być data wcześniejsza niż 30 dni przed powstaniem obowiązku. Świadczenie usług budowlanych na rzecz osoby prywatnej Dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i niebędących podatnikami podatku od wartości dodanej miejscem świadczenia usług jest miejsce położenia nieruchomości, w której będą świadczone usługi budowlane (terytorium innego kraju UE). W tym przypadku nabywca nie ma obowiązku rozliczania podatku od usługi. Obowiązek ten spoczywa na firmie zgodnie z przepisami obowiązującymi w danym kraju. Data publikacji: 2021-10-23, autor: FakturaXL Usługi budowlane oraz budowlano-remontowe objęte są co do zasady podstawową stawką VAT, która obecnie wynosi 23%. Ustawa o podatku od towarów i usług dopuszcza w pewnych okolicznościach stosowanie także obniżonej stawki 8% VAT. Na przedsiębiorcy ciąży jednak obowiązek udokumentowania, że prawidłowo zastosował stawkę preferencyjną. Stawkę podatku VAT w wysokości 8% stosuje się - zgodnie z art. 41, ust. 12 ustawy o podatku od towaru i usług - do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się (art. 41, ust. 12a): obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 – wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym nie zalicza się (art. 41, ust. 12b): budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2; lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2. Zgodnie z art. 41, ust. 12c ustawy o VAT w przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej powyższe limity stawkę 8% VAT stosuje się tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej. Ponadto - zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. (§ 3, ust. 1) - stawkę 8% VAT stosuje się także dla: robót konserwacyjnych dotyczących budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, oraz robót konserwacyjnych dotyczących: a) obiektów budownictwa mieszkaniowego (budynki mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 11) lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, b) lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12 Roboty wymienione w pkt 2 objęte są stawką 8% w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są objęte tą stawką na podstawie pkt 1. Przedsiębiorca budowlany musi zadbać, by dokumentacja (umowy, protokoły, faktury, itp.) dotycząca wykonania usług objętych 8-procentowym VAT-em, jasno wskazywała, że zgodnie z przepisami podatkowymi stawkę obniżoną zastosowano prawidłowo. Podstawa prawna:Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst ujednolicony) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (tekst) Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL Kup licencję Usługi budowlane należą do grupy usług, w której – w zależności od indywidualnego przypadku – mogą być opodatkowane stawką podstawową 23%, obniżoną 8% VAT bądź też podlegać procedurze odwrotnego obciążenia. Problem pojawia się wtedy, kiedy w skład transakcji wchodzi zarówno usługa, jak i związany z nią towar. Jaką stawkę zastosować – wyjaśnia Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Usługi budowlane należą do grupy usług, w której – w zależności od indywidualnego przypadku – mogą być opodatkowane stawką podstawową 23%, obniżoną 8% VAT bądź też podlegać procedurze odwrotnego obciążenia. Problem pojawia się wtedy, kiedy w skład transakcji wchodzi zarówno usługa, jak i związany z nią towar. Usługa budowlana z towarem? Sprawdź, kiedy nie zastosujesz podstawowej stawki VAT. Jaką stawkę zastosować – wyjaśnia Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Usługi budowlane a VAT – omówione zagadnienia: 1. Usługa budowlana usługą kompleksową? 2. Usługa budowlana z towarem – przykłady Usługa budowlana usługą kompleksową? Wykonanie usługi budowlanej często wiąże się z koniecznością używania materiałów – w większym lub mniejszym zakresie. Jeśli taki materiał jest dostarczony przez nabywcę (np. płytki przy usłudze kafelkowania), określenie transakcji jako usługi nie pozostawia wątpliwości. Jeśli jednak to sprzedający wraz z „robocizną” dostarcza odpowiednie materiały, powstaje pytanie – czy mamy do czynienia z dostawą towaru, czy też usługą budowlaną? Dyrektor KIS w swojej interpretacji z 26 stycznia 2018 r. wskazuje, że każdą tego typu transakcję należałoby rozpatrywać indywidualnie. Uwagę zwracamy tutaj na to, czy: Przede wszystkim wykonujemy jedną, główną usługę, a ewentualne dodatkowe materiały i usługi mają charakter pomocniczy, uzupełniający Przede wszystkim dostarczamy towar, a ewentualne usługi mają tylko umożliwić nabywcy skorzystanie z nabytku Wykonujemy kilka różnych transakcji, które mogłyby być wykonane odrębnie i nie wpłynęłoby to na ich użyteczność czy charakter. Biuro Rachunkowe – dedykowana księgowa Innymi słowy – najważniejsze jest ustalenie, co stanowi trzon wykonywanej transakcji; oraz czy ewentualne elementy (usługi, towary) mogłyby istnieć samodzielnie. Jak wskazuje Dyrektor KIS, powinno się tu unikać sytuacji, kiedy podział usługi na poszczególne elementy miałby charakter sztuczny – stworzony wyłącznie na potrzeby podatkowe. Usługa budowlana z towarem – konkretne przykłady: Przykład 1. Producent luster Szkło Sp. z otrzymał zlecenie na dostawę i montaż luster łazienkowych wbudowanych w ścianę. Zlecenie pochodzi od firmy budowlanej, która wykonuje osiedle dla dewelopera. W związku z faktem, że lustra mają być na stałe wmontowane w ściany łazienkowe, a ich ewentualny demontaż wiązałby się z przebudową lub remontem łazienki, Szkło Sp. z traktuje zlecenie montażu luster jako usługę budowlano-montażową, i – jako podwykonawca – wystawia fakturę z odwrotnym obciążeniem. Księgowość Internetowa – 30 dni za darmo Przykład 2. Spółka Szkło Sp. z otrzymała zamówienie na lustra wiszące, przeznaczone do garderób w mieszkaniach pokazowych. Przy dostarczeniu luster montażyści zawiesili je we wskazanych pomieszczeniach. W związku z faktem, że dostarczone zostały lustra wiszące, które mogą zostać w każdej chwili zdjęte i wykorzystane w dowolnym miejscu, Szkło Sp. z taktuje sprzedaż luster jako sprzedaż produktu ze stawką 23% VAT. Dostawa i zawieszenie luster jest jedynie dodatkiem, ułatwiającym zamawiającemu umieszczenie luster we właściwym miejscu. Program do faktur – Darmowe konto Przykład 3. Szkło Sp. z otrzymała od firmy budowlanej zlecenie na montaż szklanych drzwi, zakupionych u innego producenta; oraz na wyprodukowanie luster wiszących o podobnym wzornictwie, jakie zastosowano na drzwiach. Firma budowlana wykonuje osiedle na zlecenie dewelopera. Szkło Sp. z wystawi dwie faktury – za usługę budowlano-montażową z odwrotnym obciążeniem za montaż drzwi; oraz za sprzedaż produktów ze stawką 23% VAT za wyprodukowane lustra wiszące. Wynika to z faktu, że transakcje są od siebie niezależne i każda z nich mogłaby zostać wykonana samodzielnie. Program do faktur – Darmowe konto Usługi budowlane za granicą a polski VAT – zobacz, jak poprawnie rozliczyć podatki! ▲ wróć na początek UWAGAZachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disqus. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disqus zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disqus. O szczegółach przetwarzania danych przez Disqus dowiesz się ze strony. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią Faktura bez NIP a odliczenie VAT Podstawowym dokumentem uprawniającym do odliczenia VAT naliczonego jest poprawnie wystawiona faktura. Może się zdarzyć, że nabywca otrzyma fakturę, na którym zabraknie jego numeru NIP. Jest to ciekawy przypadek – z jednej strony faktura jest wystawiona niepoprawnie, z drugiej – nadal uprawnia do odliczenia VAT. Czytaj dalej

stawka 8 vat na usługi budowlane